Das Massachusetts Appellate Tax Board bleibt für die Öffentlichkeit geschlossen, wird aber voraussichtlich noch in diesem Jahr die persönlichen Anhörungen wieder aufnehmen. In der Zwischenzeit gab es in diesem Quartal keine Aktivitäten seitens des Vorstands, der Berufungsgerichte oder des Finanzkommissars in Bezug auf Steuern auf staatlicher Ebene. Es gab jedoch mehrere lokale Grundsteuerentscheidungen, die sich unter anderem mit der Befreiungsberechtigung für Solarstromanlagen, nicht berücksichtigte Körperschaften und Außenwerbestrukturen befassten.
Im PelleVerde Capital, LLC gegen das Assessorengremium von West Bridgewater, Das Berufungsgericht von Massachusetts entschied, dass dem Eigentümer einer Solarstromanlage keine Befreiung von der Vermögenssteuer gewährt wurde, weil der Strom an eine Gemeinde verkauft wurde.
PelleVerde war Eigentümer einer Photovoltaikanlage. Es verkaufte den gesamten Strom der Solarstromanlage oder Net Metering Credits an die Stadt. Die Stadt vergab die Kredite an acht städtische Liegenschaften, die alle öffentlich genutzt wurden. Massachusetts befreit von der Besteuerung“[a]jedes solar- oder windbetriebene System oder Gerät, das als Primär- oder Hilfsenergiesystem zum Heizen oder zur anderweitigen Deckung des Energiebedarfs von Immobilien verwendet wird, die nach diesem Kapitel steuerpflichtig sind.“
Die Befreiung erfordert den Nachweis, dass die Anlage ein solar- oder windbetriebenes System oder Gerät war, als Primär- oder Hilfsstromversorgungssystem zur Energieversorgung genutzt wurde und zur Deckung des Energiebedarfs von Eigentum verwendet wurde, das „Massachusetts unterliegt Vermögenssteuer.“ Bei der Verhandlung erfüllte der Steuerzahler die ersten beiden Punkte, aber es wurde festgestellt, dass das kommunale Eigentum nicht der Vermögenssteuer von Massachusetts unterlag. Infolgedessen kam der Steuerzahler nicht für die Befreiung in Frage.
Alle Immobilien in Massachusetts, ob real oder persönlich, unterliegen der lokalen Grundsteuer, es sei denn, es gilt eine bestimmte Befreiung. Es gibt keine spezielle gesetzliche Befreiung für kommunales Eigentum in Massachusetts. Im Berufungsverfahren machte der Steuerpflichtige geltend, dass das kommunale Eigentum mangels ausdrücklicher Befreiung steuerpflichtig sei.
Während das Berufungsgericht von Massachusetts feststellte, dass dieses Argument einige Berechtigung hatte, erkennen die Gerichte von Massachusetts seit langem eher eine gerichtliche als eine gesetzliche Befreiung für Eigentum an, das von einer Gemeinde zur öffentlichen Nutzung gehalten wird. Der Grund dafür ist, dass gemeinnützig gehaltenes und genutztes Eigentum nicht mit der Zahlung lokaler Steuern belastet werden sollte. Als solche war die Solaranlage steuerpflichtig, da sie den Energiebedarf des steuerpflichtigen Grundstücks nicht deckte GL c. 59.
Outfront Media LLC gegen Board of Assessors von Boston untersuchte, ob bestimmte Außenwerbeanlagen (Schilder), die der Massachusetts Bay Transportation Authority gehören und Outfront Media LLC veranlagt wurden, von der Besteuerung befreit waren. GL c. 161A Abschnitt 24 befreit alle Immobilien der MBTA von der lokalen Besteuerung, es sei denn, sie werden im Zusammenhang mit einem gewinnorientierten Geschäft vermietet, genutzt oder bewohnt. In solchen Fällen kann der Mieter, Nutzer oder Bewohner wie Eigentümer beurteilt werden.
Obwohl die MBTA vertraglich das Eigentum an den Werbestrukturen behielt, hatte Outfront das ausschließliche Recht, auf den Strukturen zu werben und darauf Telekommunikationsgeräte zu installieren, zu betreiben und zu warten. Die Appellate Tax Board stellte fest, dass die im Vertrag festgelegten Rechte und Pflichten belegen, dass Outfront die Werbestrukturen im Zusammenhang mit einem gewinnorientierten Geschäft verwendet. Folglich durften die Gutachter Outfront auf den Strukturen unter Ausnahme des MBTA-Ausnahmestatuts bewerten. Die Frage der Bewertung von Strukturen wurde einer späteren Prüfung vorbehalten.
Für die Zwecke der lokalen Grundsteuer in Massachusetts ist mit bestimmten Ausnahmen alles persönliche Eigentum von Unternehmen, die der staatlichen Körperschaftssteuer unterliegen, von der lokalen Grundsteuer befreit. Brayton Point Energy, LLC gegen Assessorenausschuss von Somerset angesprochen, ob nicht berücksichtigte Körperschaften – Körperschaften, die zum Zweck der Zahlung von Körperschaftssteuern in Massachusetts nicht als von ihren Eigentümern getrennt eingestuft werden – dennoch Unternehmenskörperschaften sind, die der Verbrauchssteuer unter unterliegen GL c. 63 § 39. Wenn nicht berücksichtigte Unternehmen nicht als verbrauchsteuerpflichtige Handelskörperschaften betrachtet werden, kam Brayton Point nicht für die Befreiung in Frage und war verpflichtet, die lokale Grundsteuer zu zahlen.
Brayton Point besaß Kohle und Heizöl in der Stadt Somerset, die in Verbindung mit der Stromerzeugung in einem Kraftwerk verwendet wurden. Dementsprechend schätzte und bewertete die Stadt das steuerpflichtige persönliche Eigentum von Brayton Point auf 89 Millionen US-Dollar, von denen etwa 56 Millionen US-Dollar für Kohle und Heizöl bestimmt waren.
Für Zwecke der Körperschaftssteuer in Massachusetts entschied sich Brayton Point dafür, als steuerlich nicht berücksichtigte Einheit (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) eingestuft zu werden. Als solches wurde es für die Zwecke der Zahlung von Bundeseinkommensteuern oder Körperschaftssteuern in Massachusetts nicht als von seinem Eigentümer getrennt eingestuft. Die Kammer war zu dem Schluss gekommen, dass Brayton Point nicht für die Befreiung in Frage kam, und das Berufungsgericht bestätigte die Entscheidung der Kammer. Gemäß der Definition einer Handelsgesellschaft sind steuerlich nicht berücksichtigte Unternehmen keine Handelsunternehmen, da steuerlich nicht berücksichtigte Unternehmen für Bundeseinkommensteuerzwecke nicht als Kapitalgesellschaften eingestuft werden. See GL c. 63 § 30 Abs. 1. Da Brayton Point keine Handelsgesellschaft war, kam es nicht für die Befreiung von der persönlichen Grundsteuer in Frage.
Alle Praktiker verstehen die Notwendigkeit, die gesetzlichen Fristen in einem lokalen (oder staatlichen) Steuereinspruch strikt einzuhalten. song v Board of Assessors of Scituate ist ein Beispiel dafür, wie ein kleiner Fehler schwerwiegende Folgen haben kann. In diesem Fall hat die Steuerpflichtige den Grundsteuerbescheid für ihr Einfamilienhaus angefochten. Der Rechtsbehelf der Steuerermäßigung wird durch Gesetz geschaffen. Die Appellate Tax Board ist nicht zuständig für eine Berufung, die verspätet eingeleitet oder anders als gesetzlich vorgeschrieben verfolgt wird.
Der erste Schritt im Berufungsverfahren für örtliches Eigentum ist die Zahlung der Steuer bei Fälligkeit. Alle Vor- und Nachinstallationen sind termingerecht ohne Verzinsung zu bezahlen. Hier zahlte der Beschwerdeführer die fällige Steuer, aber die Steuerzahlung für das vierte Quartal erfolgte einen Tag verspätet, wodurch ein nomineller Zinsbetrag anfiel. Unabhängig davon, ob es sich um Zinsen im Wert von einem Pfennig handelte, wurde dem Klageabweisungsantrag der Stadt stattgegeben, weil der Beschwerdeführer der gesetzlichen Pflicht zur fristgerechten Zahlung der Steuern nicht nachgekommen ist.
Dieser Artikel gibt nicht unbedingt die Meinung der Bloomberg Industry Group, Inc., des Herausgebers von Bloomberg Law und Bloomberg Tax, oder ihrer Eigentümer wieder.
Informationen zum Autor
Philipp S. Olsen ist Steueranwalt bei der Bostoner Anwaltskanzlei Davis Malm, wo er sich auf staatliche und lokale Steuerberatung und Rechtsstreitigkeiten konzentriert. Er verfügt über mehr als 25 Jahre Erfahrung in der Prozessführung und Lösung bedeutender Steuerstreitigkeiten vor Gerichten und Verwaltungsräten.
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